Umsatzsteuer in der Praxis

Rüdiger Weimann ist Lehrbeauftragter, Dozent und freier Gutachter in Umsatzsteuerfragen sowie Kooperationspartner der FACHWERK Steuerberatungsgesellschaft. Von ihm sind bereits zahlreiche Veröffentlichungen zum deutschen und europäischen Umsatzsteuerrecht erschienen. Er bietet regelmäßig kostenfreie Autorensprechstunden an.

Vorbemerkungen
Vorwort

Einführung

• Warum die Umsatzsteuer erhoben werden darf

Vorgaben aus Europa für das deutsche Umsatzsteuerrecht

• Rechtsgrundlagen
• Interpretation von Umsatzsteuer
• »Bürgerwirkung« der MwStSysRL
• Vorsteuerabzug von Leistungspartnern
• Vorsteuerprobleme des EU-Kunden
• EuGH zum Schutz des »Guten Glaubens«
• Wissenswertes zur Abrundung

Grundlagen des deutschen Umsatzsteuerrechts

• Wenn der (Zweit-)Name zum Programm wird: die Umsatzsteuer als »Mehrwert«steuer
• Anwendungserlass - UStAE
• Prüfung von Unternehmereigenschaft und Seriosität des Geschäftspartners
• Neuer Vorstoß der Finanzverwaltung bei Außenprüfungen
• Umsatzsteuerbetrug: So dokumentieren Ihre Mandanten den guten Glauben prüfungssicher!
• Steuertatbestände und Besteuerungsgrundlagen im Überblick
• Wer die Steuer bezahlen muss: der Unternehmer und das Unternehmen
• Nichtumsatz - nicht steuerbarer Umsatz - steuerfreier Umsatz
• Steuerbefreiungen/Option zur Steuerpflicht
• Lieferung/Sonstige Leistung/Einheitlichkeit der Leistung
• Unentgeltliche Wertabgaben
• Innergemeinschaftlicher Erwerb - Innergemeinschaftliches Verbringen
• Bedeutung der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer - kurz und knapp

Liefergeschäfte/Einführung

• Quick Fixes/EU-Geschäfte ab 2020 ff.
• Umsatzsteuerfolgen des Brexit für Lieferungen
• Die Basics im Überblick
• Reihengeschäfte bis zum 31.12.2019
• Reihengeschäfte ab dem 1.1.2020
• Umgehung der »Registrierungsfalle« bei ruhenden Lieferungen
• Lieferungen mit gebrochenem Transport

Liefergeschäfte/EU

• Steuerbefreiung, Zuordnung der Warenbewegung, Reihengeschäfte
• Die Grundsatzrechtsprechung von EuGH und BFH
• Die Gelangensbestätigung
• Die neue Gelangensvermutung
• Die Abnehmerversicherung: bis zum 31.12.2013 »Pflicht«, jetzt nur noch »Kür«!
• Checkliste Buchnachweis, Belegnachweis und Meldung an das Finanzamt
• Belegnachweis durch Eigenbelege nur im absoluten Ausnahmefall!
• Prüfungsansätze und -schwerpunkte der Finanzverwaltung im Jahr 2021

Liefergeschäfte/Non-EU

• Steuerbefreiung, Zuordnung der Warenbewegung, Reihengeschäfte
• Die Grundsatzrechtsprechung von EuGH und BFH zur steuerfreien Ausfuhr
• So funktioniert ATLAS-Ausfuhr
• Das Non-EU-Warengeschäft
• Nachweis der Ausfuhr auch durch E-Belege möglich!
• Belegnachweis durch Eigenbelege nur im absoluten Ausnahmefall!
• Neue Prüfungsschwerpunkte der Finanzverwaltung

Liefergeschäfte/Sonderfälle

• Länderspezifische Abweichungen
• Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte
• (Konsignations-)Lager bis 31.12.2019
• (Konsignations-)Lager ab dem 1.1.2020
• EU-Lieferungen in ein deutsches Warenlager bei feststehenden Abnahmeverpflichtungen
• Umsatzsteuerlager und Lieferungen vor Einfuhr
• Ort der Lieferung in besonderen Fällen - »Versandhandel« bis 30.6.2021
• Ort der Lieferung beim Fernverkauf ab 1.7.2021
• Haftung für Umsatzsteuer beim Handel mit Waren im Internet vom 1.1.2019 bis 30.6.2021
• Haftung für Umsatzsteuer beim Handel mit Waren im Internet ab 1.7.2021
• Verwertung von Sicherungsgut
• Sonderfragen des Anlagenbaus
• Differenzbesteuerung
• Fahrzeuglieferungen
• Vorsicht vor einer »Fahrt im Umsatzsteuerkarussell«
• Beteiligung an Steuerhinterziehung führt zur Versagung von Vorsteuerabzug und Steuerbefreiung

Dienstleistungen

• Schnellübersicht
• Das EU-Mehrwertsteuerpaket 2010 (Gesamtdarstellung)
• Umsatzsteuerfolgen des Brexit für sonstige Leistungen
• »Eckpfeiler« der Umsatzbesteuerung von Dienstleistungen bis zum 31.12.2009
• »Eckpfeiler« der Umsatzbesteuerung von Dienstleistungen seit 1.1.2010
• »B2C-Leistungen«
• »B2B-Leistungen«
• Grundstücksleistungen -
  3a Abs. 3 Nr. 1 UStG 2010
• Beförderungsmittel - kurz- und langfristige Vermietung
• Leistungen am Tätigkeitsort -
  3a Abs. 3 Nr. 3 UStG
• Vermittlungsleistungen -
  3a Abs. 3 Nr. 4 UStG
• Einräumung von Eintrittsberechtigungen -
  3a Abs. 3 Nr. 5 UStG
• Katalogleistungen -
  3a Abs. 4 UStG
• Besteuerung der »E-Leistungen« ab 2015/2019
• Besonderheiten bei der Einschaltung von Erfüllungsgehilfen
• Sonderfälle des Orts der sonstigen Leistung -
  3a Abs. 6-8 UStG
• Ort der Beförderungsleistungen
• Restaurationsleistungen während Transfers -
  3e UStG
• Besteuerungsverfahren bei sonstigen Leistungen
• Anwendungszeitpunkt der Ortsregelungen
• Die besonderen Meldepflichten für sonstige Leistungen in der Umsatzsteuer-Voranmeldung 2021
• Bis 30.6.2021: »MOSS« (Mini-One-Stop-Shop)
• Ab 1.7.2021: »OSS« (One-Stop-Shop)
• Zusammenfassende Meldung im Jahr 2021
• Dienstleistungskommission
• Leistungen über öffentliche Netze

Erklärungs- und Aufbewahrungspflichten

• Überblick: Wer will was wann wissen?
• Umsatzsteuer-Voranmeldung 2021
• Zusammenfassende Meldung im Jahr 2021
• Umsatzsteuer(-Jahres)erklärung 2020
• Umsatzsteuer(-Jahres)erklärung 2021
• Intrastat-Meldung im Jahr 2021
• Kontrollmöglichkeiten und Routinen der FinVerw
• Aufzeichnungs- und Aufbewahrungspflichten
• Fallsammlung internationale Umsätze

Bemessungsgrundlagen - Steuersatz

• Bemessungsgrundlage
• Die neuen Einzweck- und Mehrweck-Gutscheine
• Steuersatz - Wie sich die Umsatzsteuer berechnet
• Nach temporärer Absenkung: Rückführung der Umsatzsteuer zum 1.1.2021

Rechnungsstellung - Vorsteuerabzug - Übergang der Steuerschuld

• Rechnungen
• Übersendung von Rechnungskopien und -zweitschriften
• Berichtigung fehlerhafter Ausgangsrechnungen
• Elektronische Rechnungen
• Umgang mit E-Rechnungen nach den GoBD 2019/2020
• Vorsteuerabzug
• Gemischt genutzte Grundstücke: Abschaffung der »Seeling-Gestaltungen«
• Vorsteuervergütung an deutsche Unternehmer
• Der Leistungsempfänger als Steuerschuldner - die Basics
• Besteuerung von (sonstigen) Leistungen deutscher Unternehmer im EU-Ausland

Geschäftsveräußerung - Gesellschaften/Gemeinschaften

• Geschäftsveräußerung im Ganzen
• Sonderprobleme

Verfahrensrecht -Steuerstrafrecht - Zivilrecht etc.

• Besteuerungsverfahren nach dem UStG
• Allgemeines Verfahrensrecht - Steuerstrafrecht - Zivilrecht - Berufsrecht (ABC)
• Internationales Umsatzsteuerrecht

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Literaturverzeichnis
Stichwortverzeichnis